Hvis bedriften din eller du personlig har utvunnet, kjøpt eller solgt virtuell valuta eller kryptokunst, er det viktig å ha kontroll over skattelovgivningen. I denne artikkelen kan du lese om det viktigste du bør huske på når det kommer til skatterapportering av kryptovaluta.
Svært snart vil mange av oss motta en forhåndsutfylt selvangivelse for 2021. Av skattemessige årsaker regnes kryptovaluta som en eiendel under de generelle skattelovene. Dette betyr at overskuddet knyttet til kryptovalutatransaksjonene utgjør skattepliktig inntekt. Likeledes vil tap være fradragsberettiget. Det skal også huskes at kryptovaluta er klassifisert som en eiendel som er underlagt eiendomsskatt.
I utgangspunktet kan du forestille deg at rapportering av dine gevinster/tap i kryptovaluta ville være ganske enkelt. Mens skattelovgivningen er ganske enkel i teorien, kan det oppstå en rekke utfordringer i praksis. Følgende regler gjelder i utgangspunktet enten du har investert personlig eller gjennom et selskap.
Tips # 1: Husk utgangspunktet – generelle regler gjelder, rapporter gevinst/tap
Kryptovaluta ligner på mange måter vanlig valuta – ikke minst fordi den aksepteres som betalingsmiddel av stadig flere aktører i næringslivet. Da kunne man tenke seg at kryptovalutaer beskattes som vanlige valutainvesteringer. Men det er ingen formell utsteder av kryptovaluta eller regulatorisk sentralbank. Det er heller ingen offisielle valutakurser – prisen på kryptovalutaen er formet etter regler som ligner på handel med børsnoterte aksjer.
Disse grunnleggende forskjellene fra vanlige valutaer gjør at kryptovaluta anses som en eiendel skattemessig og er underlagt de alminnelige reglene om inntekts- og formuesbeskatning. Til tross for likhetene med aksjer og aksjehandel: kryptovalutaer regnes ikke som aksjer for skatteformål og er ikke kvalifisert for fritaksmetoden. På denne måten blir inntekt knyttet til overskudd skattepliktig. Underskudd er følgelig fradragsberettiget i samsvar med skatterettens alminnelige prinsipper.
Tips 2: Spor alle transaksjonene dine
Mange transaksjoner kan finne sted hver dag. Hver enkelt transaksjon skal verdsettes separat og gevinst/tap skal beregnes fra sak til sak. Hvis du selger kryptovaluta for norske kroner, er fortjeneste eller tap forskjellen mellom den opprinnelige prisen betalt og salgsprisen. Hvis du selger eller kjøper kryptovaluta i en annen valuta enn Norsk krone, for eksempel USD, vil valutagevinsten eller -tapet inkluderes i den totale resultatregnskapet for virtuell valuta.
Hvis du for eksempel utvinner Bitcoin selv, vil inngangsprisen tilsvare produksjonskostnaden og inntektsføres med markedsverdi på gruvetidspunktet minus produksjonskostnaden.
Vær oppmerksom på at når du bytter en kryptovaluta mot en annen, er dette også en skatteutførelse hvor du må beregne fortjeneste/tap. Det kan være praktisk talt vanskelig å holde styr på dette, men det er helt avgjørende for å sikre forsvarlig beskatning.
I motsetning til børsnoterte aksjer, som rapporteres av VPS, finnes det ikke et skikkelig rapporteringssystem for børsene hvor kryptovalutaer omsettes. Dette innebærer at skattyter selv må skaffe seg oversikt over gjennomførte transaksjoner. Som for andre eiendeler er skattyter ansvarlig for å rapportere til skattemyndighetene både transaksjonsgevinst/tap og formue. Det kan være svært vanskelig at prisene kan variere på ulike børser. I et slikt tilfelle er det naturlig å ta utgangspunkt i prisene på børsen hvor transaksjonen finner sted.
Det er følgelig ingen spesielle rapporterings- eller journalsystemer – DU som skattyter må selv se situasjonen og det er helt essensielt at du har alle papirene i orden.
Tips # 3: Desentralisert økonomi - Pass på å klassifisere riktig
Kryptovaluta og bruk av blokkjedeteknologi er et område med rask utvikling. Følgelig dukker det stadig opp nye måter å bruke teknologi på, som også har betydning for beskatningen. Et eksempel på dette er de såkalte desentralisert økonomi, ulike tjenester og produkter knyttet til kryptovaluta.
Spørsmålet er hvordan de ulike «tilleggselementene» i en kryptovaluta skal behandles skattemessig. Du kan ha mottatt belønning for å satse som belønning for ikke å selge kryptovalutaen i en viss periode – en slik avkastning bør rapporteres og skattlegges som ren kapitalinntekt. Men hva med pengene du først "låste" inn i en smart kontrakt før du mottok belønningen din? Skal dette betraktes som et lån, et offer eller holder du fortsatt på de samme verdiene?
Hva som vil være den riktige skattemessige behandlingen må vurderes fra sak til sak.
Det er også såkalte Non-Fungible Tokens ("NFT" for korte) i vinden. Kort sagt, NFT-handel er bevis på å ha den underliggende eiendelen. Mange forbinder NFT med digital kunst, men NFT kan like gjerne være bevis på noe annet du eier. For rapporteringsformål, vær oppmerksom på at all NFT-avkastning er skattepliktig inntekt. Salget av NFT anses skattemessig som en utførelse som kan resultere i skattepliktig fortjeneste eller fradragsberettiget tap. Hvis NFT er inkludert i privat innhold, vil inntektene fra salget ikke være skattepliktige. Merk at det skal være mulig å dokumentere at ressursen er en del av innholdet.
Bitcoin skatt. Tips # 4: Husk formuesskatten
Ved fastsettelse av skattepliktig formue tas det utgangspunkt i verdiene skattyter har ved utgangen av året. Siden den virtuelle valutaen regnes som en eiendel med økonomisk verdi, er all den virtuelle valutaen du har ved utgangen av året også inkludert i din skattepliktige formue. Ved fastsettelse av verdien av eiendeler bør kryptovalutaens omsetningsverdi ved utgangen av året brukes. Hvis du har utvunnet bitcoins og de fortsatt er intakte, bør verdien deres rapporteres som en del av boet. For bedrifter vil også kryptovalutaen være en del av eiendommen.
Vanligvis konverteres den virtuelle valutaen til norske kroner fra 1. januar året etter inntektsåret.
Tips # 5: Frivillig revisjon: Vær åpen – du kan revidere tidligere selvangivelser
Skattemyndighetene sendte nylig ut en pressemelding om de store skjulte tallene når det kommer til skatterapportering av kryptovaluta. Skatteetaten anslår at rundt 300 nordmenn eier store mengder kryptovaluta. Flere titalls milliarder knyttet til kryptovaluta som investeringsobjekt har ikke blitt skikkelig beskattet.
Til slutt, husk at "toget" ikke har gått, og du kan rapportere dine tidligere kryptovalutainvesteringer. Dersom skattemyndighetene på eget initiativ oppdager at du ikke har rapportert og skattlagt virtuell valuta riktig, kan du risikere opptil 60 % tilleggsskatt. Har du inntekt eller formue som ikke tidligere er oppgitt til skattemyndighetene, kan du unngå tilleggsskatt. Du må søke om frivillig kompensasjon (også kalt skatteamnesti) og dermed bidra til avklaringen og riktig beskatning. Du kan endre dine egne eldre på eget initiativ igjen på skatten for de siste tre lønnsomme årene.
Går rettingen langt tilbake, må du kontakte skattekontoret. I slike tilfeller vil endringen være frivillig og skattemyndighetene vil ikke kunne ilegge tilleggsskatt.
Kilde: BDO
Les og lær mer: Teleselskaper advarer mot nye svindelmetoder
