.
Skatteregler - Virtuelle eiendeler
All inntekt fra virtuelle eiendeler er skattepliktig.
Virtuelle eiendeler som kryptovaluta, digitale tokens og andre digitale verdier regnes som eiendeler (aktiva) for skatteformål. Inntekt fra formue regnes som kapitalinntekt og beskattes med en sats på 22 %.
Virtuelle eiendeler bør inkluderes i beregningen av formuesskatt pr markedsverdi 1. januar året etter det år inntekten ble opptjent.
Virtuelle eiendeler er underlagt generelle formuesskatteregler. De er ikke omfattet av unntakene og særskilte skatteregler som gjelder for fellesvaluta (FIAT), aksjer, obligasjoner, finansielle instrumenter eller andre typer eiendeler som omfattes av særskilte unntaksregler. Dette innebærer blant annet at fritaksmetoden ikke gjelder virtuelle eiendeler og at oppjusteringsfaktoren for aksjeinntekter ikke gjelder.
Beskatning av virtuelle eiendeler bør vurderes for hvert produkt/tjeneste separat. Hva produktet heter eller ytelsen er ikke avgjørende for denne vurderingen.
eksempel
Refusjonen eller utgiften kan kalles renter, og er derfor ikke renteinntekter eller renteutgifter i skatterettslig forstand.
Gjennomføring
Med gjennomføring menes overdragelse av eiendomsrett mot vederlag og utløp av eiendomsrett. Et typisk implementeringseksempel er salg og bytte. For eksempel vil salg av en virtuell eiendel mot oppgjør i en annen virtuell eiendel anses som en skatterealisasjon. Et annet eksempel kan være tap eller ødeleggelse av en eiendel. Å gi en gave er ikke en oppfyllelse.
Inntekter fra gjennomføring
Det er skattepliktig gevinst eller fradragsberettiget tap ved salg eller annen realisasjon av virtuelle eiendeler. Når det gjelder virtuelle eiendeler som kryptovalutaer og andre tokens, betyr dette at alle transaksjoner mellom to eller flere parter i prinsippet innebærer en eller flere henrettelser.
Gevinsten/tapet ved utførelse er differansen mellom utgangsverdien og inngangsverdien til gjeldende virtuelle eiendel, justert for eventuelle kostnader forbundet med transaksjonen. Mer informasjon om resultat-/tapberegning .
Hvis du handler med virtuelle eiendeler som en bedrift, bør ikke utførelsesgevinster/tap inkluderes i din personlige inntektsberegning.
annen inntekt
Utvinning av virtuelle eiendeler gjennom verifikasjonsaktiviteter genererer inntekter uavhengig av protokollen som brukes.
Eksempler på dette er proof-of-work (mining) og proof-of-stake.
Andre inntekter kan følge av bl.a. Defi i ikke-fungible tokens (NFT) .
Les vår neste artikkel: Skatt på bitcoin eller annen kryptovaluta – dette må du huske
Dersom du har mottatt virtuelle eiendeler i form av gafler eller lignende, vil markedsverdien på mottakstidspunktet regnes som inntekt. Ofte kan markedsverdien på mottakstidspunktet være null og blir da inngangsverdien for den etterfølgende beregningen av gevinst/tap ved utførelse.
Gruveinntekter som er næringsvirksomhet for selvstendig næringsdrivende vil inngå i personinntektsberegningen.
. Kostnader og fradrag
Hvis du har utgifter knyttet til inntekter fra virtuelle eiendeler, kan du ha rett til fradrag. De fradragsberettigede kostnadene for virtuelle eiendeler regnes som kapitalkostnadene og er fradragsberettigede med en sats på 22 %. I praksis kommer kostnadene vanligvis til fradrag i resultatregnskapet eller i resultatregnskapet ved gruvedrift og reduserer skattepliktig inntekt eller øker skattemessig underskudd.
Du kan trekke fra kostnader knyttet til investeringer eller inntekter fra virtuelle eiendeler bare hvis du kan dokumentere kostnadene.
