Hvis din virksomhed eller du personligt har udvundet, købt eller solgt virtuel valuta eller kryptokunst, er det vigtigt at holde styr på dine skattelove. I denne artikel kan du læse om det vigtigste at huske, når det kommer til skatteindberetning af kryptovaluta.
Mange af os vil snart modtage en forhåndsudfyldt selvangivelse for 2021. I skattemæssig henseende betragtes kryptovaluta som et aktiv omfattet af almindelige skatteregler. Det betyder, at overskud relateret til kryptovalutatransaktioner er skattepligtig indkomst. Tilsvarende vil tab være fradragsberettiget. Det skal også huskes, at kryptovaluta er klassificeret som ejendom, der er pålagt ejendomsskat.
Dybest set kan du forestille dig, at rapportering af gevinster/tab i kryptovaluta ville være ret simpelt. Selvom skattereglerne i teorien er ret enkle, kan der i praksis opstå en række udfordringer. Følgende regler gælder generelt, uanset om du har investeret personligt eller gennem et selskab.
Tip #1: Husk dit udgangspunkt – der gælder generelle regler, rapporter overskud/tab
Kryptovaluta ligner på mange punkter almindelig valuta – ikke mindst fordi den accepteres som betalingsmiddel af et stigende antal aktører i erhvervslivet. Så kunne man forestille sig, at kryptovalutaer beskattes som almindelige valutainvesteringer. Men der er ingen formel cryptocurrency-udsteder eller regulerende centralbank. Der er ingen officielle valutakurser – prisdannelsen på kryptovaluta er baseret på principper svarende til handel med børsnoterede aktier.
Disse grundlæggende forskelle fra almindelige valutaer betyder, at kryptovaluta anses for et skattemæssigt aktiv, som er omfattet af de generelle principper for beskatning af indkomst og formue. På trods af ligheder med aktier og aktiehandel: Kryptovalutaer betragtes ikke som aktier i skattemæssig henseende og er ikke underlagt fritagelsesmetoden. På denne måde bliver indkomst relateret til overskud skattepligtig. Underskud er derfor fradragsberettigede efter almindelige skatteretlige principper.
Tip #2: Spor alle dine transaktioner
Mange transaktioner kan finde sted hver dag. Hver enkelt transaktion skal værdiansættes særskilt, og resultatet skal opgøres fra sag til sag. Hvis du sælger kryptovaluta for norske kroner, fortjeneste eller tab er forskellen mellem den oprindelige betalte pris og salgsprisen. Hvis du sælger eller køber kryptovaluta i en anden valuta end norske krone, fx USD, vil valutagevinsten eller -tabet blive inkluderet i den samlede indkomstopgørelse for virtuelle valutaer.
Hvis du fx selv udvinder Bitcoin, vil indgangsprisen svare til produktionsomkostningerne og indtægtsføres med markedsværdien på minedriftstidspunktet minus produktionsomkostningerne.
Vær opmærksom på, at ved ombytning af en kryptovaluta til en anden, er det også en skatterealisation, hvor gevinst/tab skal opgøres. At spore dette kan være praktisk svært, men det er helt afgørende for at sikre en ordentlig beskatning.
I modsætning til børsnoterede aktier, som indberettes af VPS, er der ikke noget tilsvarende rapporteringssystem for børser, hvor kryptovalutaer handles. Det betyder, at den skattepligtige selv skal sikre sig overblik over de gennemførte transaktioner. Som for andre aktiver er skatteyderen ansvarlig for at indberette både transaktionsgevinster/-tab og formue til skattemyndighederne. Dette kan være meget vanskeligt, da priserne kan variere på forskellige børser. I et sådant tilfælde er det naturligt at tage udgangspunkt i priserne på den børs, hvor handlen finder sted.
Derfor er der ingen særlige indberetnings- eller registreringssystemer – DU som skatteyder skal selv have indsigt i situationen og det er helt essentielt, at du har al din dokumentation i orden.
Tip #3: Decentral økonomi – husk at klassificere det korrekt
Kryptovaluta og brug af blockchain-teknologi er et område i rivende udvikling. Derfor kommer der hele tiden nye måder at bruge teknologi på, som også har betydning for beskatningen. Et eksempel på dette er de såkaldte decentral økonomi, forskellige kryptovaluta-relaterede tjenester og produkter.
Spørgsmålet er, hvordan de forskellige "yderligere elementer" af kryptovaluta skal behandles skattemæssigt. Du har muligvis modtaget indsatsbelønninger som belønning for ikke at sælge din kryptovaluta i en vis periode – dette afkast skal indberettes og beskattes som ren kapitalindkomst. Men hvad med de penge, du oprindeligt "låste" i den smarte kontrakt, før du modtog din belønning? Skal dette betragtes som et lån, et offer, eller holder du stadig fast i de samme værdier?
Hvad den passende skattemæssige behandling vil være, skal overvejes fra sag til sag.
Også i vinden er såkaldte Non-Fungible Tokens (forkortet som «NFTs»). Kort sagt er NFT'er bevis på ejerskab af det underliggende aktiv. Mange forbinder NFT'er med digital kunst, men en NFT kan lige så nemt være bevis på noget andet, du ejer. Til indberetningsformål skal du være opmærksom på, at alle NFT-relaterede afkast er skattepligtig indkomst. Salget af en NFT betragtes skattemæssigt som opfyldelse, hvilket kan resultere i en skattepligtig gevinst eller fradragsberettiget tab. Hvis NFT er inkorporeret i privat indhold, vil provenuet fra salget ikke være skattepligtigt. Bemærk, at det skal være muligt at dokumentere, at ressourcen er en del af indholdet.
Bitcoin skat. Tip #4: Husk din ejendomsskat
Ved opgørelse af skattepligtige aktiver tages der udgangspunkt i de værdier, som skatteyderen har ved årets udgang. Fordi virtuel valuta betragtes som et aktiv med økonomisk værdi, er enhver virtuel valuta, du ejer ved årets udgang, også inkluderet i din skattepligtige ejendom. Ved bestemmelse af værdien af aktiver skal værdien af kryptovaluta-omsætningen ved årets udgang anvendes. Hvis du har udvundet bitcoins, og de stadig er intakte, skal deres værdi indberettes som en del af din ejendom. For virksomheder vil kryptovaluta også være en del af deres aktiver.
Generelt omregnes virtuel valuta til norske kroner den 1. januar i året efter indkomståret.
Tip #5: Frivillig korrektion: Vær åben – du kan rette dine tidligere selvangivelser
Skattemyndighederne udsendte for nylig en pressemeddelelse om de store skjulte tal, når det kommer til skatteindberetning af kryptovaluta. Skattemyndighederne anslår, at cirka 300 nordmænd ejer store mængder kryptovaluta. Tit af milliarder relateret til kryptovaluta som investeringsobjekt er ikke blevet ordentligt beskattet.
Husk endelig, at "toget" ikke er kørt, og du kan indberette dine tidligere investeringer i kryptovaluta. Hvis skattemyndighederne på eget initiativ opdager, at du ikke har indberettet og beskattet virtuel valuta korrekt, kan du risikere op til 60 % merskat. Hvis du har indkomst eller formue, som ikke tidligere er opgivet til skattevæsenet, kan du undgå yderligere skat. Du skal søge om frivillig godtgørelse (også kaldet skatteamnesti) og dermed bidrage til afklaringen og korrekt beskatning. Du kan ændre dine egne ældre på eget initiativ selvangivelser for de seneste tre rentable år.
Hvis rettelsen går lang tid tilbage, skal du kontakte skattekontoret. Ændringen vil i sådanne tilfælde være frivillig, og skattemyndighederne vil ikke kunne pålægge yderligere skat.
Kilde: BDO
Læs og find ud af mere: Teleselskaber advarer om nye svindelmetoder
