Om ditt företag eller du personligen har brutit, köpt eller sålt virtuell valuta eller kryptokonst är det viktigt att hålla dina skattelagar i schack. I den här artikeln kan du läsa om det viktigaste att tänka på när det kommer till skatteredovisning av kryptovaluta.
Snart kommer många av oss att få en förifylld skattedeklaration för 2021. För skatteändamål anses kryptovaluta vara en tillgång som omfattas av allmänna skattelagar. Detta innebär att vinster relaterade till kryptovalutatransaktioner utgör skattepliktig inkomst. Likaså kommer förluster att vara avdragsgilla. Man ska också komma ihåg att kryptovaluta ingår i fastigheten som är föremål för fastighetsskatt.
I grund och botten kan du föreställa dig att rapportering av vinst/förlust relaterad till kryptovaluta skulle vara ganska enkelt. Även om skattereglerna i teorin är ganska enkla kan en rad utmaningar uppstå i praktiken. Följande regler gäller generellt oavsett om du har investerat personligen eller via ett företag.
Tips #1: Kom ihåg din utgångspunkt – allmänna regler gäller, rapportera vinster/förluster
Kryptovaluta liknar vanlig valuta på många sätt – inte minst för att den accepteras som betalningsmedel av allt fler aktörer inom näringslivet. Då skulle du kunna tänka dig att kryptovalutor beskattas som vanliga valutainvesteringar. Men det finns ingen formell emittent av kryptovaluta eller tillsynscentralbank. Det finns heller inga officiella växelkurser – kryptovalutans pris bestäms enligt principer som liknar handel med noterade aktier.
Dessa grundläggande skillnader mot vanliga valutor gör att kryptovalutan skattemässigt anses vara en tillgång som omfattas av de allmänna reglerna för inkomst- och förmögenhetsbeskattning. Trots likheterna med aktier och aktiehandel: Kryptovalutor betraktas inte som aktier i skattehänseende och omfattas inte av undantagsmetoden. På så sätt blir inkomsten som är förknippad med vinsten skattepliktig. Följaktligen är förluster avdragsgilla i enlighet med skatterättens allmänna principer.
Tips #2: Håll koll på alla transaktioner
Många transaktioner kan ske varje dag. Varje enskild transaktion ska värderas separat och vinsten/förlusten ska beräknas från fall till fall. Om du säljer kryptovaluta för norska kronan, vinst eller förlust är skillnaden mellan det ursprungliga betalda priset och försäljningspriset. Om du säljer eller köper kryptovaluta i en annan valuta än norska kronan, t.ex. USD, kommer valutavinsten eller -förlusten att inkluderas i den totala resultaträkningen för virtuell valuta.
Om du själv har brutit till exempel Bitcoin kommer ingångspriset att motsvara produktionskostnaden och kommer att redovisas som intäkt med marknadsvärdet vid tidpunkten för gruvdriften minus produktionskostnaden.
Observera att vid byte av en kryptovaluta mot en annan är detta också en skatteexekution där vinst/förlust ska beräknas. Att hålla reda på detta kan vara praktiskt svårt, men det är helt avgörande för att säkerställa en korrekt beskattning.
Till skillnad från börsnoterade aktier, som rapporteras av VPS, finns det inget korrekt rapporteringssystem för börser som handlar med kryptovalutor. Det innebär att den skattskyldige själv ska förse sig med en överblick över de transaktioner som genomförts. Liksom för andra tillgångar ansvarar den skattskyldige för att redovisa både transaktionsvinster/förluster och tillgångar till skattemyndigheten. Det kan vara väldigt svårt att priserna kan variera på olika börser. I det här fallet är det naturligt att ta utgångspunkt i priserna på den börs där transaktionen sker.
Det finns i och för sig inga särskilda rapporterings- eller bokföringssystem – DU som skattskyldig måste ha din egen insikt och det är absolut nödvändigt att du har ordning på alla dina journaler.
Tips #3: Decentraliserad ekonomi – kom ihåg rätt klassificering
Kryptovaluta och användningen av blockchain-teknik är ett område med snabb utveckling. Det gör att det hela tiden dyker upp nya sätt att använda teknik, som också påverkar beskattningen. Ett exempel på detta är de sk decentraliserad ekonomi, olika tjänster och produkter relaterade till kryptovaluta.
Frågan är hur kryptovalutans olika "tilläggselement" ska behandlas skattemässigt. Du kan ha fått insatsbelöningar som belöning för att du inte sålt kryptovaluta under en viss tid – en sådan avkastning ska redovisas och beskattas som ren kapitalinkomst. Men hur är det med pengarna du från början "låste" i det smarta kontraktet innan du blev belönad? Ska detta betraktas som ett lån, en uppoffring, eller håller du fortfarande fast vid samma värderingar?
Vilken skattebehandling som är lämplig bör övervägas från fall till fall.
Det finns också så kallade Non-Fungible Tokens (förkortat «NFT») i vinden. Kort sagt är NFT-transaktioner bevis på ägande av den underliggande tillgången. Många förknippar NFT med digital konst, men NFT kan mycket väl vara ett bevis på något annat du äger. För rapporteringsändamål, observera att alla NFT-relaterade deklarationer är skattepliktiga inkomster. Försäljningen av en NFT betraktas i skattehänseende som en realisation som kan resultera i en skattepliktig vinst eller en avdragsgill förlust. Om NFT inkorporeras i privat innehåll kommer intäkterna från försäljningen inte att vara skattepliktiga. Observera att det måste gå att dokumentera att resursen är en del av innehållet.
Bitcoin skatt. Tips #4: Ha din förmögenhetsskatt i åtanke
Vid fastställande av skattepliktiga tillgångar utgår man från de värden som den skattskyldige har vid årets slut. Eftersom virtuell valuta anses vara en tillgång med ekonomiskt värde ingår även all virtuell valuta du äger vid årets slut i din skattepliktiga förmögenhet. Omsättning i kryptovaluta vid årets slut bör användas vid bestämning av tillgångsvärdet. Om du har brutit bitcoins och de fortfarande är intakta, bör deras värde rapporteras som en del av din egendom. För företag kommer även kryptovaluta att vara en del av tillgångarna.
I allmänhet omvandlas den virtuella valutan till norska kronor den 1 januari året efter inkomståret.
Tips #5: Frivillig justering: Var fördomsfri – du kan korrigera tidigare skattedeklarationer
Skattemyndigheten gick nyligen ut med ett pressmeddelande om de stora dolda siffrorna när det kommer till skatterapportering för kryptovaluta. Skattemyndigheten uppskattar att omkring 300 000 norrmän äger stora mängder kryptovaluta. Tiotals miljarder relaterade till kryptovaluta som investeringsobjekt har inte beskattats ordentligt.
Slutligen, kom ihåg att "tåget" inte har gått och du kan rapportera dina tidigare investeringar i kryptovaluta. Om skattemyndigheten på eget initiativ upptäcker att du inte har redovisat och beskattat virtuell valuta korrekt kan du riskera upp till 60 % tilläggsskatt. Om du har inkomster eller tillgångar som inte tidigare har deklarerats till skattemyndigheten kan du slippa tilläggsskatt. Du ska ansöka om frivillig ersättning (även kallad skatteamnesti) och på så sätt bidra till förtydligandet och korrekt beskattning. Du kan ändra dina egna äldre på eget initiativ skatteåterbäring för de tre senaste lönsamma åren.
Om justeringen går långt tillbaka behöver du kontakta skatteverket. I sådana fall kommer ändringen att vara frivillig och skattemyndigheten kommer inte att kunna påföra ytterligare skatt.
Källa: BDO
Läs och lär dig mer: Telekombolag varnar för nya bedrägerimetoder
